出口退税改革有色行业影响几多

最近，国务院出台政策，下调了一部分商品的出口退税税率，其中包括部分有色金属产品。这次对出口退税政策的重大改革，已经酝酿多年，是国家优化产业结构，推动国民经济持续、快速、稳健发展的重要内容，必然对我国有色金属工业的发展产生重大影响。

    　　 有色金属产品出口退税政策调整的主要内容

    　　一、维持现行出口退税率不变货物

    　　现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货物。 

    　　二、取消稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。

    　　三、 调低下列货物的出口退税率 

    　　（一）未锻轧锌（商品代码1901）的出口退税率调低到11%; 

    　　（二）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等货物的出口退税率调低到8%;

    　　（三）焦炭、半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等货物的出口退税率调低到5%;

    　　附件一： 

    保留17%退税率的产品目录

    海关税号 8454-8455 

    商品名称 金属冶炼设备 

    　　附件二： 

    取消出口退税的产品目录 

    海关税号 2601--2612、2614--2622 

    现行退税率(%)13 

    商品名称 矿砂、矿渣及矿灰，包括铁锰铜镍钴铝锌锡铬钨铀钛铌钽钒矿砂及精矿，贵金属和其他矿砂及精矿，溶渣砂、矿灰和残渣等。 

    海关税号 7401 现行退税率(%)13 

    商品名称 沉淀铜 

    海关税号 7402 现行退税率(%)17

    商品名称 未精炼铜：电解精炼用的铜阳极 

    海关税号 7404 现行退税率(%)13 

    商品名称 铜废碎料 

    海关税号 25309020 现行退税(%)13 

    商品名称 稀土金属矿 

    海关税号 7201 现行退税率(%)13 

    商品名称 非合金生铁、合金生铁 

    海关税号 7204 现行退税率(%)13 

    商品名称 钢铁废碎料 

    海关税号 75089010 现行退税率(%)13 

    商品名称 电镀用镍阳极 

    海关税号 76020000 现行退税率(%)15 

    商品名称 铝废碎料 

    海关税号 81019700 现行退税率(%)13 

    商品名称 钨废碎料 

    海关税号 8110200 现行退税率(%)13 

    商品名称 锑废碎料 

    海关税号 2504 现行退税率(%)13 

    商品名称 天然石墨 

    海关税号 28182000 28183000

    现行退税率(%)15

    商品名称 氧化铝

    海关税号 28269000010

    现行退税率(%)13 

    商品名称 氟钽酸钾　　

    　　从文件内容分析，除有色金属矿产品、废杂金属等初级原料外，真正取消出口退税的有色金属产品主要是国内十分短缺的铜、镍、氧化铝、氟钽酸钾等;大幅度降低退税率的有色金属产品主要是铝、锌、镍、铁合金、钼以及钨、锑、稀土的金属化合物等。　 

    　　调整出口退税政策对有色金属产品出口的影响

    国家调整出口退税政策，降低出口退税税率必然增加出口产品的成本，对我国产品的出口竞争力产生不利影响。但是，也必须看到，这次国家调整出口退税政策是在人民币汇率面临强大升值压力下出台的，包含有减低人民币升值压力的目的。众所周知，如果人民币汇率出现大幅度升值，其对我国商品出口及经济发展的影响更大。因此，“两害相比，取其轻”，抓住时机，坚决采取降低出口退税税率措施，虽然会对产品出口产生不利影响，但只要人民币汇率基本稳定，对我国经济平稳运行的影响就不会很大。

    从2004年开始，我国一部分主要有色金属产品（不包括有色金属加工产品）的出口退税税率将有所下调。据此，许多对有色金属产品出口不了解的分析认为，国家调整出口退税政策将对有色金属产品出口造成较大影响，这显然是不符合实际的。

    ○对优势有色金属产品出口的影响

    我国在世界上占有矿产资源优势的有色金属主要是：钨、锡、锑、稀土、钼、镁等，目前已经在国际市场上占有较大比例的份额，形成了一定的竞争优势。据分析，由于我国钨、锡、锑、稀土、钼、镁等有色金属原料性产品的竞争优势比较明显，世界其他国家的产能大多已经关闭，坚持生产的规模根本无法与我国的生产规模相比。所以，不管出现什么情况，在短时间里，其他国家不可能对我国的钨、锡、锑、稀土、钼、镁等有色金属出口构成重大威胁。因此，我国下调或者取消钨、锡、锑、稀土、钼、镁等有色金属原料性产品的出口退税税率在理论上不会对出口产生严重影响。

    当然，由于多年来我国具有优势的有色金属产品出口秩序比较混乱，导致本来容量就非常有限的国际市场供过于求，价格长期处于低迷状态。在这种市场环境下，如果我国立刻完全取消出口退税，造成出口产品价格大幅度上升，外商就可能暂时停止从我国进口（因国外的库存量比较大，也可以使用替代产品），会在一定时期里给我国的钨、锡、锑、稀土、钼、镁等有色金属原料性产品生产经营带来很大困难。正是基于这种考虑，为了保持我国优势矿产原料性产品出口的稳定，国家在这次调整有色金属产品出口退税政策时，没有立刻完全取消这些产品的出口退税，仅降低了出口退税税率，预计采取这样的措施对钨、锡、锑、稀土、钼、镁等有色金属原料性产品出口的影响不会很大。特别是钨、锡、锑、离子型稀土本来就是国家规定保护性开采的矿种，出口采用配额和许可证管理，钨、锑等原料性产品出口还是实行国营贸易的商品，原来的出口退税率就不高，钼、镁的出口退税率也比较低，进一步降低出口退税率（只要不完全取消）造成的价格上涨幅度有可能被国际市场接受。例如，2002年我国钼铁出口2.96万吨，出口额1.59亿美元，出口退税率为13%，现将出口退税率下调到8%，下调了5个百分点，是调整幅度最大的产品之一。模拟计算，2002年我国钼铁出口离岸价平均为5375美元/吨，钼精矿等原材料、燃料、动力进项税抵扣后，增值税退税额约500元/吨。降低退税率以后，不考虑其他因素变化，退税额约为300元/吨，比原来减少200元/吨，即相当出口成本增加200元/吨，为原出口价格的0.4%。对经常处于波动之中的国内外有色金属市场来说，产品价格上升0.4%左右不会对市场产生影响。当然，这里进行的只是模拟计算，实际情况并非完全如此，但总的趋势是影响范围有限。

    这次调整出口退税政策将仲钨酸铵、氧化钨、氧化锑、氧化钼、钼酸铵、氧化稀土等产品的出口退税率下调到5%，是出口退税降低幅度最大的有色金属产品。这些产品原出口退税率为13%，大幅度下调出口退税率对经营这些产品出口企业的效益将产生一定程度的影响。2002年我国出口氧化锑约5万吨，出口额7290万美元;出口氧化钨约1万吨，出口额5210万美元，出口数量不少。据测算，如果维持原有出口价格和出口数量不变，那么经营这些产品出口的企业将减少利润约2000万～3000万元。

    为了实现经济的可持续发展，切实保护我国具有优势的有色金属矿产资源，优化有色金属工业产业结构，促进产业升级，从长期发展看，完全取消钨、锡、锑、稀土、钼、镁等有色金属原料性产品的出口退税是应该的，生产经营企业对此应有所准备。

    ○对铜铝等主要有色金属产品出口的影响

    目前我国铜、铝、铅、锌、镍等主要有色金属的矿产资源均不能满足经济发展的需要，每年大量进口矿产原料，属于国内不能满足需要的短缺资源性商品，显然不能，也不应该对其采取鼓励出口的政策。因此，国家这次调整出口退税政策，较大幅度地降低了铜、铝、铅、锌、镍等主要有色金属原料性产品的出口退税率。

    据分析，降低铜、铝、铅、锌、镍等主要有色金属原料性产品的出口退税率，对这些产品出口的影响是有限的。首先，目前我国铜、铝等主要有色金属原料性产品出口中以进（来）料加工贸易方式出口的占有很大比重。例如，2002年我国铝及铝合金出口78.78万吨，出口额10.98亿美元，其中约90%是以进（来）料加工贸易方式出口的，虽然原定出口退税率为15%，但实际意义并不很大。特别是由于在原料进口时就已经免征进口环节增值税，所以这部分原料在出口时也不会退税，不管降低或是提高出口退税率均对以进（来）料加工贸易方式出口没有影响。采用进（来）料加工贸易方式出口对所消耗的国内能源、原辅材料等进项是需要退税的，尽管退税额在其出口离岸价中所占比重不是很大，如铝及铝合金出口影响约200元/吨左右，约占出口价格的2%，但退税率下调以后，如果企业以出口5万吨铝及铝合金计算，将减少利润1000万元。如果在企业外部市场经营环境严峻的情况下，这对企业的经济效益的影响还是比较大的。此外，有些企业过去利用进（来）料加工贸易方式出口铝及铝合金完全免征增值税，这次政策变化对其的影响是很大的。

    其次，随着我国经济的持续、快速发展，国内市场对铜、铝、铅、锌、镍等主要有色金属原料性产品的需求出现了一个快速增长的过程。按照近年来主要有色金属消费的增长速度，我国铜、铝、铅、锌、镍等主要有色金属原料性产品的生产能够满足国内市场需求就已经不错了，根本没有多少出口能力，所以从这个意义上看，造成的影响也是有限的。

    另外，降低铜、铝、铅、锌、镍等主要有色金属原料性产品的出口退税率虽然不利于出口，但有助于促进改善国内供应，支持技术含量高的产品扩大出口，对维护和提高国家和产业总体利益具有积极影响。特别是出口退税政策的调整，可以在国际市场主要有色金属价格暴涨时，对我国有色金属产品的过量出口起到一定抑制作用，对维护国内市场稳定具有积极意义。

    当然，具体分析起来这次降低出口退税税率对我国锌冶炼产品出口的影响是不能忽视的。2002年我国锌及锌合金出口49.6万吨，出口额3.93亿美元，出口退税率为15%，现将出口退税率下调到11%，也是出口退税率下降幅度较大的有色金属产品之一。特别值得指出的是，与铜、铝产品不同，在我国锌及锌合金出口中以进（来）料加工贸易方式出口的所占比重不大，因而所受影响也比较大。在这次调整出口税率以前，我国锌及锌合金出口企业实际上没有缴纳增值税。而出口退税税率下调后，经模拟计算，按2002年的出口价格，我国锌及锌合金出口则需要缴纳200元/吨左右的增值税，相当于出口成本上升了200元/吨。尽管出口成本上升了200元/吨，然而仅占2002年出口平均价格的3%。但是从不缴纳增值税到缴纳增值税对企业来说中间的变化很大。如果一个企业出口5万吨锌及锌合金，国家出口退税政策的调整，就要减少利润1000万元。在价格走势疲软，企业盈利减少的情况下，可能完全改变企业的经营战略，必然影响到我国锌及锌合金的出口规模。

    ○对专业进出口贸易企业影响大，对自营出口生产企业影响小

    由于我国增值税的征收以生产企业为主，生产企业出售产品的价格普遍为含税价格，出口退税率的下调对生产企业来说是控制销售成本的问题，而对专业进出口贸易企业来说不仅有控制销售成本问题，还存在控制采购成本问题。相比较而言，从生产经营角度观察，出口退税政策的变化，对专业进出口贸易企业的影响要高于自营出口企业。例如，出口退税政策调整以后，生产企业自营出口可以通过进（来）料加工贸易，保税区加工，增加国内销售，甚至提高产品销售价格等多种方式来化解政策变化带来的风险;而进出口贸易企业却很难用压低收购价格的办法保持原来的盈利水平。特别是进出口贸易企业为了获得稳定的出口货源，往往以含税价格从企业收购产品，自己承担延期实现退税所造成的风险，降低出口退税率对其影响比较大。

    有色企业应对出口退税政策调整的措施

    国家新的出口退税政策出台必然导致大量出口有色金属产品的企业经济效益下降，销售成本增加，对竞争产生不利影响。对此，必须研究和采取有效的应对措施。

    １．扩大进（来）料加工贸易出口。我国主要有色金属原料供应不足的矛盾将长期存在，铜精矿、氧化铝、铅锌精矿等原料进口逐年增加。尽管国家并不支持我国有色金属工业采用进（来）料加工贸易扩大铜、铝、铅、锌等主要有色金属冶炼产品出口，但是企业只追求效益，利润是第一位的。所以完全可以利用国家免征进（来）料加工原料进口环节增值税的政策，扩大有色金属进（来）料加工贸易方式出口。

    ２．发展高新技术产品出口，争取继续享受优惠退税政策。这次国家调整出口退税政策不影响进入高新技术产品出口目录的产品，进入高新技术产品出口目录的产品继续享受优惠退税政策。因此有色金属工业企业应积极发展技术含量高的出口产品，扩大出口，并争取将自行开发的高新技术产品列入国家鼓励出口的高新技术产品目录，争取获得优惠出口退税政策。

    ３．调整产品结构，扩大深加工产品出口，化解政策变化影响。按照国家调整出口退税政策的基本思路，对初级原料性产品出口退税下调幅度大，对深加工产品出口退税下调幅度小，这为扩大我国有色金属深加工产品出口提供了机遇。我国有色金属工业企业应抓住有利时机，调整出口产品结构，扩大铜、铝等加工产品出口，争取最大限度地化解政策变化带来的负面影响。

    ４．利用国家政策变化，推升国际市场有色金属产品价格，争取合理效益。当前有色金属价格呈现上升趋势。我国是世界有色金属进出口贸易大国，有色金属出口政策的变化对国际有色金属市场走势具有较大影响。我国有色金属出口经营企业完全可以利用这次政策调整的时机，顺应市场基本走势，推升有色金属产品出口价格，争取获得合理效益。据分析，如果能够合理推升国际市场有色金属价格，国家调整出口退税政策对企业效益的影响不仅不会是负面的，而且会是积极的。

    ５．充分利用保税区功能。保税是国家鼓励进出口的重要措施，我国有色金属工业企业应进一步利用保税区功能，减少出口退税政策变化对企业出口效益的影响。